审计职能有哪些？

审计的职能是指审计在社会经济活动中所具有的特定功能和职责,它是审计本质的外在表现，决定了审计在经济管理监督体系中的地位和作用，从审计的产生和发展历程来看，其职能随着经济环境的变化而不断演进，但核心始终围绕经济监督、经济评价和经济鉴证三大基本职能展开，这些职能相互关联、相互支撑，共同构成了审计活动的完整框架。

经济监督是审计最基本、最核心的职能，它指的是审计机构依法对被审计单位的经济活动进行审查，监督其是否符合国家法律法规、财经纪律以及内部管理制度，是否存在违反规定的行为，经济监督的实质是审计作为独立的第三方，通过客观公正的审查，对被审计单位的经济活动的真实性、合法性和合规性进行约束和规范，确保经济活动在正确的轨道上运行，政府审计机关通过对财政收支、财务收支的审计，监督政府部门是否合理使用财政资金，是否存在挪用、贪污等行为；内部审计部门则通过对企业内部各项经济活动的监督，确保企业遵守内部规章制度，防范经营风险，经济监督职能的实现，依赖于审计的独立性和权威性，只有不受被审计单位利益干涉的独立审计机构，才能有效发挥监督作用，维护经济秩序的稳定。

经济评价职能是审计在监督基础上延伸出的重要功能,它侧重于对被审计单位的经济活动进行分析和判断，评价其决策的科学性、管理的有效性以及资源配置的合理性，与经济监督的事后纠偏不同，经济评价更注重建设性和前瞻性，通过揭示被审计单位在经营管理中存在的问题和不足，提出改进建议，帮助其提高经济效益和管理水平，注册会计师在对企业财务报表进行审计时，不仅要验证报表的真实性，还会对企业的盈利能力、偿债能力、运营效率等进行分析评价，为投资者、债权人等利益相关者提供决策参考；内部审计部门通过对企业内部控制制度的评价，发现制度设计上的缺陷或执行中的漏洞，推动企业完善内部控制体系，经济评价职能的发挥，要求审计人员具备专业的知识和技能，能够从复杂的财务数据和非财务信息中提炼出有价值的评价意见，为被审计单位提供切实可行的改进方案。

经济鉴证职能是审计在社会经济信用体系中扮演的关键角色,它指的是审计机构通过审计活动，对被审计单位经济活动的真实性、合法性以及财务信息的公允性出具具有证明力的审计报告，为信息使用者提供可靠依据，经济鉴证的核心在于“鉴证”二字，即通过审计的权威性，增强信息的可信度，降低信息不对称带来的风险，上市公司财务报表经注册会计师审计后出具的审计意见，能够向投资者表明报表是否真实反映了企业的财务状况和经营成果，是投资者决策的重要依据；国有企业年度财务报表的审计结果，可以作为国有资产管理部门考核企业经营业绩的参考，经济鉴证职能的实现，依赖于审计人员恪守独立、客观、公正的原则，严格按照审计准则执行审计程序，确保审计结论的准确性和可靠性。

除了上述三大基本职能,随着现代经济的发展，审计还逐渐衍生出其他辅助职能，如服务职能和管理职能，服务职能主要体现在审计通过提供审计意见和建议，帮助被审计单位改善经营管理，提高经济效益；管理职能则体现在审计参与被审计单位的风险管理、内部控制等管理活动，为管理层提供决策支持，这些辅助职能进一步拓展了审计的内涵，使审计从传统的监督者转变为被审计单位的合作伙伴，更好地适应了现代企业治理的需求。

审计职能的实现需要具备一定的条件,其中审计的独立性是首要前提，只有保持形式上和实质上的独立，审计机构才能不受外界干扰，客观公正地开展审计工作，确保审计职能的有效发挥，审计人员专业素质的高低、审计方法的科学性以及审计法律法规的完善程度，也直接影响着审计职能的实现效果，随着信息技术的快速发展，大数据、人工智能等技术在审计领域的应用，不仅提高了审计效率，也增强了审计的准确性和深度，为审计职能的拓展提供了技术支撑。

在不同类型的审计中,各项职能的侧重点也有所不同，政府审计更侧重于经济监督，确保公共资金的安全和有效使用；内部审计更侧重于经济评价和服务，帮助企业提升管理水平和风险防范能力；注册会计师审计则更侧重于经济鉴证，为财务报表使用者提供可靠的信息，尽管侧重点不同，但各类审计的职能相互交叉、相互渗透，共同服务于社会经济活动的健康发展。

审计职能的发挥对维护市场经济秩序、促进资源优化配置、保障经济信息质量具有重要意义，通过经济监督，可以及时发现和纠正经济活动中的违规行为，防止国有资产流失，保护投资者和债权人的合法权益；通过经济评价，可以帮助企业发现管理中的薄弱环节，改进经营策略，提高经济效益；通过经济鉴证，可以增强信息的透明度和可信度，降低交易成本，促进资本市场的健康发展，可以说，审计职能的有效发挥，是国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，也是市场经济健康运行的重要保障。

随着全球经济一体化和经济的复杂化,审计职能也在不断拓展和深化，在环境审计、绩效审计、信息系统审计等新兴领域，审计的职能已经从传统的财务领域扩展到非财务领域，从合规性审计延伸到绩效性审计，为经济社会的可持续发展提供了有力支持，随着科技的进步和社会需求的变化，审计职能还将继续演变，在更广泛的领域发挥更大的作用。

相关问答FAQs

Q1: 审计的监督职能和评价职能有什么区别？
A1: 审计的监督职能和评价职能是审计的两大基本职能，但侧重点不同，监督职能主要关注被审计单位经济活动的合规性和合法性，通过审查发现违规行为并予以纠正，具有强制性和纠偏性，目的是维护经济秩序；而评价职能则侧重于对被审计单位的管理水平、经营效率和决策科学性进行分析和判断，提出改进建议，具有建设性和前瞻性，目的是帮助被审计单位提升绩效，监督是“找问题、纠错误”，评价是“分析优劣势、提改进方案”。

Q2: 为什么说独立性是审计职能发挥的前提？
A2: 独立性是审计的灵魂和生命线，是审计职能有效发挥的前提，审计的独立性包括形式独立和实质独立：形式独立是指审计机构与被审计单位在组织、人员、资金等方面保持独立，避免利益关联；实质独立是指审计人员在执行审计业务时保持客观公正的态度，不受外界压力和利益诱惑的影响，只有保持独立性，审计机构才能不受被审计单位的干预，客观公正地进行审查和评价，确保审计结论的真实性和可靠性，从而真正发挥监督、评价和鉴证职能，如果缺乏独立性，审计结果可能受到利益操纵，失去公信力，审计职能也就无从谈起。