税前工资是税前应发工资吗？包含哪些项目？

税前工资是指员工在扣除个人所得税、社会保险费（包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险）、住房公积金以及依法应由个人缴纳的其他款项之前的全部货币性收入总和，它是企业计算员工薪酬成本的基准，也是员工个人收入核算的起点，包含了工资、奖金、津贴、补贴、加班费、年终奖等各类货币性报酬，理解税前工资的概念对于员工明确自身收入结构、合理规划薪酬以及企业合规核算成本具有重要意义。

从构成来看，税前工资的范围较为广泛，首先是基本工资，这是员工在正常工作时间内应得的固定报酬，是薪酬体系的核心部分，其次是绩效奖金，根据员工个人或团队的工作业绩、企业效益等因素浮动的奖励性收入，如季度奖金、年度奖金等，津贴和补贴也是重要组成部分，包括岗位津贴（如高温、井下、有毒有害等特殊工作环境津贴）、交通补贴、通讯补贴、住房补贴、餐补等，这些补贴通常与员工的工作岗位或生活需求直接相关，加班工资、夜班津贴、倒班补贴等因特殊劳动时间或条件产生的报酬，以及根据制度发放的年终奖、项目提成、股权激励等货币性收益，均应纳入税前工资的计算范畴，需要注意的是，税前工资并非指企业为员工支付的全部费用，企业还需承担部分社会保险费和住房公积金（即单位缴纳部分），这部分费用不计入员工的税前工资,而是企业的用工成本。

税前工资与税后工资（实发工资）的核心区别在于各项扣除项，根据国家法律法规，企业有义务从员工税前工资中代扣代缴个人所得税，这是最直接的扣除项，个人所得税的计算基于税前工资减去各项社会保险费、住房公积金个人缴纳部分以及专项附加扣除（如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等）后的应纳税所得额，按照超额累进税率计算，社会保险费中的个人缴纳部分（养老保险个人缴费比例为8%，医疗保险2%，失业保险0.5%，工伤保险和生育保险个人不缴费）和住房公积金个人缴纳部分（通常为5%-12%，具体比例由各地规定和企业自主确定）也需要从税前工资中扣除，税前工资减去上述扣除项后的金额,才是员工实际到手的税后工资。

对于企业而言，税前工资是核算人工成本的重要依据，企业为员工支付的全部薪酬成本不仅包括税前工资，还包括单位承担的社会保险费（养老保险16%、医疗保险6%-10%、失业保险0.5%-1%、工伤保险约0.2%-1.9%、生育保险约0.5%-1%）和单位缴纳的住房公积金（与个人缴纳比例相同），这些费用构成了企业的用工总成本，直接影响企业的利润核算和财务规划，对于员工来说，税前工资是衡量自身薪酬水平的基础，也是计算社保、公积金缴费基数以及享受相关福利待遇（如养老保险缴费年限、医疗保险报销待遇等）的重要依据，社保和公积金的缴费基数通常以员工上一年度的月平均税前工资为标准，若税前工资低于当地最低工资标准，则按最低工资标准缴纳；若高于当地社平工资的300%，则按社平工资的300%缴纳。

需要注意的是，税前工资的计算需符合国家法律法规和企业的薪酬制度，企业应明确薪酬构成，确保税前工资的核算准确无误，避免因漏报、少报或虚报工资而引发劳动纠纷或税务风险，员工也应关注自身的税前工资构成，了解各项扣除项的计算方式，确保自身合法权益得到保障，随着税收政策的调整（如专项附加扣除项目的增加）和社保、公积金政策的完善，税前工资与税后工资的核算也会相应变化，企业和员工都需要及时关注政策动态,确保薪酬管理的合规性和合理性。

相关问答FAQs：

1. 问：税前工资是否包含企业为员工缴纳的社保和公积金？
   答：不包含，税前工资是员工个人的货币性收入总和，而企业为员工缴纳的社保和公积金属于企业的用工成本，不计入员工的税前工资，税前工资中仅包含员工个人缴纳的社保和公积金部分，这部分会在计算工资时从税前工资中扣除。

   

2. 问：如果税前工资低于当地最低工资标准，是否合法？
   答：不合法，根据《中华人民共和国劳动法》，用人单位支付的工资不得低于当地最低工资标准，税前工资作为工资总额的计算基础，其金额应不低于当地最低工资标准，若企业支付的税前工资低于最低标准，员工有权要求企业补足,并可向劳动监察部门投诉举报。