财务审计是什么？为何需财务审计？

财务审计是由独立的、具有专业胜任能力的机构和人员，依照国家法律法规、审计准则和会计准则，对被审计单位财务报表的合法性、公允性以及相关内部控制的有效性进行审查和监督，并发表审计意见的一种系统性经济监督活动，其核心目的是为财务报表使用者的经济决策提供可靠依据，同时通过审计发现被审计单位在经营管理中存在的问题，促进其规范经营、提高效益和防范风险，财务审计作为现代市场经济体系中不可或缺的制度安排，在维护市场经济秩序、保护投资者利益、提升企业治理水平等方面发挥着重要作用。

从本质上看，财务审计是一种独立的鉴证服务，独立性是审计的灵魂，要求审计机构与被审计单位之间不存在任何可能影响审计客观公正的利益关联，包括经济利益、关联关系和自我评价等，只有保持独立，审计人员才能站在第三方的立场上，对财务报表是否真实、完整地反映被单位的财务状况、经营成果和现金流量做出客观判断，专业性则是审计质量的保障，审计人员需要具备扎实的会计、审计、税务、法律等多学科知识，熟悉相关行业的业务特点和经营模式，并掌握科学的审计方法和程序,才能有效地识别和评估财务报表中的重大错报风险。

财务审计的范围通常涵盖被审计单位一定会计期间内的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注，审计人员需要对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并按照审计准则的规定，对财务报表是否在所有重大方面按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见，审计工作还可能涉及对被审计单位内部控制的测试和评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围,并就内部控制的重大缺陷提出改进建议。

财务审计的程序是一个系统化、规范化的过程，通常包括三个阶段：审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段，在审计计划阶段，审计人员需要了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、被审计单位的性质、会计政策的选择和运用等，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，基于风险评估结果，审计人员制定总体审计策略和具体审计计划，确定审计的范围、时间安排和方向，以及拟实施的审计程序的性质、时间和范围，在审计实施阶段，审计人员通过控制测试和实质性程序获取充分、适当的审计证据，控制测试是为了评估内部控制的设计和运行是否有效，从而确定实质性程序的性质、时间和范围；实质性程序则是直接发现财务报表中存在的错报，包括细节测试和实质性分析程序，审计证据是形成审计意见的基础，审计人员需要获取具有适当性（相关性和可靠性）和充分性的审计证据，以支持审计结论，在审计报告阶段，审计人员需要对审计过程中发现的错报进行汇总和评价，判断其是否构成重大错报，并与管理层、治理层沟通审计结果，如果财务报表整体不存在重大错报，审计人员将出具无保留意见的审计报告；如果存在重大错报，将根据错报的性质和影响程度出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。

财务审计按审计主体和目的的不同，可分为多种类型，按审计主体划分，包括政府审计、内部审计和社会审计，政府审计是由国家审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企业事业组织的财务收支进行审计监督，主要目的是维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，内部审计是由企业内部设置的审计部门对企业的财务收支、经营活动、内部控制等进行审计，主要目的是为企业内部管理服务，帮助管理层改善经营效率、控制风险和实现组织目标，社会审计也称注册会计师审计，是由会计师事务所接受委托对被审计单位的财务报表进行审计，主要目的是为财务报表的外部使用者（如投资者、债权人、政府监管部门等）提供鉴证服务，按审计目的划分，包括财务报表审计、合规性审计和经营审计，财务报表审计是最常见的一种，主要目的是对财务报表的合法性和公允性发表意见；合规性审计的目的是检查被审计单位是否遵循了特定的法律法规、合同条款或内部政策；经营审计的目的是评价被审计单位的经营效率和效果,提出改进建议。

财务审计在市场经济中具有不可替代的作用，对于投资者和债权人而言，审计报告能够为其提供关于被投资单位财务状况和经营成果的可靠信息，帮助他们做出理性的投资和信贷决策，降低信息不对称带来的风险，对于企业管理层而言，审计能够发现财务管理中存在的问题和漏洞，促进其完善内部控制，加强财务管理，提高经营效率和盈利能力，对于政府监管部门而言，审计监督有助于维护市场经济秩序，防止财务舞弊和虚假陈述，保护公共利益，财务审计还能增强企业财务信息的透明度和可信度,提升企业的市场声誉和融资能力。

财务审计并非万能的，由于审计固有的局限性，如审计抽样只能对总体中的部分项目进行检查，内部控制可能因存在缺陷而无法防止或发现错报，以及舞弊行为的隐蔽性等，审计人员只能对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，而非绝对保证，即使财务报表已经过审计,仍可能存在未被发现的错报。

相关问答FAQs：

1. 问：财务审计和内部审计有什么区别？
   答：财务审计和内部审计在主体、目的、依据和效力等方面存在明显区别，主体上，财务审计通常由独立的外部会计师事务所（社会审计）或政府审计机关执行，而内部审计由企业内部设立的审计部门执行，目的上，财务审计主要对外提供财务报表的鉴证服务，目的是满足外部信息使用者的需求；内部审计主要对内服务，目的是改善企业经营管理、控制风险和提高效率，依据上，财务审计主要依据国家审计准则、会计准则和相关法律法规；内部审计主要依据内部审计准则和企业的内部规章制度，效力上，财务审计报告具有法律效力，对外部使用者具有约束力；内部审计报告主要供企业内部管理层使用,一般不具备对外法律效力。

   

2. 问：企业为什么需要定期进行财务审计？
   答：企业定期进行财务审计有多方面重要原因，满足法律法规要求，如上市公司、国有企业等特定类型的企业必须按照规定接受年度财务审计，以确保财务信息的合规性，提升财务信息可信度，经审计的财务报表能够增强投资者、债权人等外部利益相关者的信任，为企业融资、合作等提供便利，发现和纠正问题，审计过程中能够及时发现企业在财务管理、内部控制、税务合规等方面存在的问题，帮助企业堵塞漏洞，防范风险，提升企业管理水平，审计建议可以帮助企业优化业务流程，完善内部控制体系，提高经营效率和竞争力，对于上市公司而言，定期审计是履行信息披露义务的重要组成部分,有助于维护资本市场秩序和保护投资者利益。